L'année 2025 apportera d'importants changements aux taux d'imposition des sociétés en Espagne. Ces réformes visent à s'adapter aux besoins économiques actuels et offrent des incitations fiscales progressives, en particulier pour les petites et moyennes entreprises (MICROPYMES), les petites entités (ERD) et les start-ups.
Les principaux changements et conditions sont présentés ci-dessous.
Modification de l'article 29 LIS et nouvelle disposition transitoire 44e
À partir de 2025, bien que la réduction des taux d'imposition soit progressive, une réduction significative commencera à toucher différents types d'entités. Ces changements sont conçus pour être mis en œuvre de manière échelonnée, ce qui permet aux entreprises de s'adapter plus facilement.
Type général
Le taux général de l'impôt sur les sociétés restera à 25%. Toutefois, les entités classées dans la catégorie des MICRO-PME (INB de la période fiscale immédiatement précédente inférieur à 1 million d'euros) bénéficieront de taux réduits :
- Pour un revenu imposable (BI) compris entre 0 et 50.000 euros :
- 2025: 21%.
- 2026: 19%.
- À partir de 2027 : 17%.
- Pour les revenus imposables supérieurs à 50 000 euros :
- 2025: 22%.
- 2026: 21%.
- À partir de 2027 : 20%.
Si la période d'imposition est inférieure à un an, la partie de la BI imposée au taux inférieur sera calculée proportionnellement aux jours de la période ou au montant total de la BI s'il est inférieur à 50 000 euros.
Petites entités (REE)
Les entités qui satisfont aux exigences de l'article 101 de la LIS (c'est-à-dire les entreprises qui ne sont pas des sociétés de capitaux et dont le revenu net imposable pour la période fiscale immédiatement précédente est inférieur à 10 millions d'euros) seront imposées selon le régime progressif suivant :
- 2025: 24%.
- 2026: 23%.
- 2027: 22%.
- 2028: 21%.
- 2029: 20%.
Dans le cas des groupes consolidés, la limite de 10 millions s'applique également aux résultats consolidés du groupe, comme le prévoit l'article 42 du code de commerce.
En outre, les ERD qui atteignent un CNI de plus de 10 millions peuvent continuer à être considérées comme des ERD pour les trois périodes fiscales suivantes, à condition qu'elles aient satisfait aux exigences au cours des deux périodes précédentes.
Entités nouvellement créées
Les entités nouvellement créées qui exercent des activités économiques (AAEE) seront imposées à 15% pendant leur première période fiscale avec une base imposable positive et la suivante, à moins qu'elles ne doivent appliquer un taux inférieur. Il est important de noter que cette réduction ne s'applique pas aux entités dont les actifs sont constitués de plus de 50% de titres ou d'actifs non affectés à des AAEE.
Coopératives fiscalement protégées
Les sociétés coopératives à fiscalité privilégiée bénéficieront d'une réduction de trois points de pourcentage du taux général d'imposition, sans dépasser la limite de 20%, à l'exception des résultats extra-coopératifs, qui seront imposés au taux général.
Les coopératives de crédit et les banques rurales verront également leurs résultats coopératifs ajustés aux nouveaux taux progressifs établis dans l'article 29.1 de la LIS.
Autres développements en matière d'impôt sur les sociétés
Taux d'imposition réduit de 23%
Le taux d'imposition réduit de 23% a été maintenu pour les entités dont le chiffre d'affaires net de la période fiscale précédente est inférieur à 1 million d'euros. Cette initiative de continuité vise à continuer à promouvoir le développement et la compétitivité des petites entreprises. Si vous ne bénéficiez pas encore de cet avantage fiscal, il est peut-être temps de reconsidérer votre stratégie fiscale dans le cadre de votre planification financière.
Incitations à l'investissement dans les véhicules électriques
La recherche de la durabilité est un pilier essentiel des nouvelles politiques fiscales. Les incitants à l'investissement dans les véhicules électriques restent en place, ce qui vous permet d'appliquer un amortissement accéléré à ce type d'actifs. Si vous disposez d'une flotte ou envisagez de moderniser vos véhicules d'entreprise, il pourrait s'agir d'une occasion intéressante non seulement de réduire votre impact sur l'environnement, mais aussi d'optimiser vos impôts.
Imposition minimale
La politique d'imposition minimale reste stricte : les entités ayant un chiffre d'affaires d'au moins 20 millions d'euros ou soumises au régime spécial de consolidation doivent être imposées sur au moins 15% de leur revenu imposable ajusté. Il est essentiel d'examiner l'incidence de ces conditions sur vos obligations fiscales afin de vous assurer que vous vous conformez à la réglementation en douceur.
Exceptions au quota minimum de liquide
Pour certaines entités, telles que les entités à but non lucratif, les sociétés d'investissement collectif, les fonds de pension et les SOCIMI, des exceptions à l'obligation fiscale nette minimale s'appliquent. Ces entités bénéficient de taux d'imposition nettement inférieurs, dans certains cas jusqu'à 0%. Une bonne compréhension de ces exemptions peut faciliter une planification fiscale optimale.
Présentation du modèle 220
Le dépôt du formulaire 220 reste obligatoire pour les groupes de sociétés et, à partir de 2025, il pourra être effectué à l'aide d'un logiciel activé, ce qui simplifiera le processus et améliorera l'efficacité. Veillez à vous tenir au courant des outils numériques et des certifications nécessaires pour une gestion fiscale sans heurts.
Questions fréquemment posées
Quand l'impôt sur les sociétés est-il dû en 2025 ?
L'impôt sur les sociétés est payé en deux étapes principales :
- Paiement échelonnéAu cours de l'année fiscale, les entreprises versent des acomptes en avril, octobre et décembre, conformément à l'article 40 de la loi sur l'impôt sur les sociétés (LIS).
- Règlement annuelPour ce faire, il faut déposer le formulaire 200 ou 220 (dans le cas des groupes consolidés) dans les six mois suivant la fin de l'exercice, normalement avant le 25 juillet de l'année suivante si l'exercice coïncide avec l'année civile.
Quelles sont les entreprises imposées à 30% ?
Le taux 30% s'applique exclusivement à certaines entités spécifiques, telles que
- Établissements de crédit et compagnies d'assurance, comme le stipule l'article 29.6 de la LIS.
- Sociétés d'exploitation d'hydrocarbures, réglementé par l'article 29.8 de la LIS.
Ces entreprises ont un régime fiscal différent en raison de leur nature spécifique ou des secteurs stratégiques dans lesquels elles opèrent.
Quel est le montant de l'impôt sur une SL nouvellement créée ?
Les sociétés à responsabilité limitée (SL) nouvellement créées qui exercent des activités économiques (AAEE) sont imposées au taux 15% lors de leur premier exercice fiscal avec une base imposable positive et l'année suivante, à condition qu'elles n'aient pas à appliquer un taux inférieur.
Cette prestation ne s'applique pas
Entités dont l'actif est constitué de plus de 50% de titres ou d'actifs non utilisés pour des activités économiques.
Quand la 25% s'applique-t-elle à l'impôt sur les sociétés ?
Le taux général de 25% s'applique à la plupart des entreprises, à l'exception de celles qui bénéficient de taux réduits :
- Les MICRO-PME, avec une réduction progressive de leur taux d'imposition pour les premiers 50 000 euros de revenu imposable.
- Entités nouvellement créées, imposées à 15% pendant les deux premières années.
- ERD (Entidades de reducida dimensión), avec un régime progressif qui leur permet de réduire le taux applicable année après année, jusqu'à atteindre 20% en 2029.
Ce taux est normal pour les entreprises qui ne bénéficient pas d'un régime spécial ou d'une exonération.
