L'anno 2025 porterà importanti cambiamenti alle aliquote dell'imposta sulle società in Spagna. Queste riforme cercano di adattarsi alle attuali esigenze economiche e offrono incentivi fiscali progressivi, soprattutto per le piccole e medie imprese (MICROPYMES), le piccole entità (ERD) e le start-up.
Le principali modifiche e condizioni sono riportate di seguito.
Modifica dell'articolo 29 della LIS e nuova disposizione transitoria 44a
A partire dal 2025, sebbene la riduzione delle aliquote fiscali sarà progressiva, una riduzione significativa inizierà a interessare diversi tipi di entità. Questi cambiamenti sono stati concepiti per essere attuati in modo scaglionato, facilitando l'adattamento delle imprese.
Tipo generale
L'aliquota generale dell'imposta sulle società rimarrà pari a 25%. Tuttavia, le entità classificate come MICRO-PMI (NCI per il periodo fiscale immediatamente precedente inferiore a 1 milione di euro) beneficeranno di aliquote ridotte:
- Per un reddito imponibile (BI) compreso tra 0 e 50.000 euro:
- 2025: 21%.
- 2026: 19%.
- Dal 2027: 17%.
- Per redditi imponibili superiori a 50.000 euro:
- 2025: 22%.
- 2026: 21%.
- Dal 2027: 20%.
Se il periodo d'imposta è inferiore a un anno, la parte della BI tassata con l'aliquota inferiore sarà calcolata proporzionalmente ai giorni del periodo o all'importo totale della BI se è inferiore a 50.000 euro.
Piccole entità (REE)
Le entità che soddisfano i requisiti di cui all'articolo 101 della LIS (ossia le società non proprietarie e con un reddito netto imponibile per il periodo fiscale immediatamente precedente inferiore a 10 milioni di euro) saranno tassate secondo il seguente schema progressivo:
- 2025: 24%.
- 2026: 23%.
- 2027: 22%.
- 2028: 21%.
- 2029: 20%.
Nel caso di gruppi consolidati, il limite di 10 milioni si applica anche ai risultati consolidati del gruppo, come previsto dall'articolo 42 del Codice commerciale.
Inoltre, le DRE che raggiungono un INCN superiore a 10 milioni possono continuare a essere considerate DRE per i tre periodi d'imposta immediatamente successivi, a condizione che abbiano soddisfatto i requisiti nei due periodi precedenti.
Entità appena create
Le entità di nuova costituzione che svolgono attività economiche (AAEE) saranno tassate a 15% nel primo periodo d'imposta con base imponibile positiva e in quello successivo, a meno che non debbano applicare un'aliquota inferiore. È importante notare che questa riduzione non si applica alle entità il cui patrimonio è costituito da più di 50% di titoli o attività non assegnate alle AAEE.
Cooperative fiscalmente protette
Le società cooperative soggette a tassazione beneficeranno di una riduzione di tre punti percentuali dell'aliquota fiscale generale, senza superare il limite del 20%, ad eccezione dei risultati extra-cooperativi, che saranno tassati all'aliquota generale.
Anche le cooperative di credito e le casse rurali vedranno i loro risultati cooperativi adeguati ai nuovi tassi progressivi stabiliti dall'articolo 29.1 della LIS.
Altri sviluppi in materia di imposta sulle società
Aliquota ridotta di 23%
È stata mantenuta l'aliquota fiscale ridotta del 23% per le entità il cui fatturato netto nel periodo d'imposta precedente è inferiore a 1 milione di euro. Questa iniziativa di continuità mira a continuare a promuovere lo sviluppo e la competitività delle piccole imprese. Se non state ancora usufruendo di questo beneficio fiscale, potrebbe essere il momento di riconsiderare la vostra strategia fiscale nel contesto della vostra pianificazione finanziaria.
Incentivi per gli investimenti nei veicoli elettrici
La spinta alla sostenibilità è un pilastro fondamentale delle nuove politiche fiscali. Gli incentivi per gli investimenti in veicoli elettrici rimangono in vigore e consentono di applicare l'ammortamento accelerato a questo tipo di beni. Se avete una flotta o state pensando di aggiornare i vostri veicoli aziendali, questa potrebbe essere un'opportunità interessante non solo per ridurre l'impatto ambientale, ma anche per ottimizzare le tasse.
Tassazione minima
La politica di tassazione minima rimane rigorosa: le entità con un fatturato di almeno 20 milioni di euro o soggette al regime speciale di consolidamento devono essere tassate su almeno 15% del loro reddito imponibile rettificato. È fondamentale rivedere l'impatto di queste condizioni sui propri obblighi fiscali per assicurarsi di rispettare senza problemi la normativa.
Eccezioni alla quota minima di liquidi
Per alcune entità, come le entità senza scopo di lucro, le società di investimento collettivo, i fondi pensione e le SOCIMI, si applicano eccezioni all'imposta minima netta. Queste entità godono di aliquote fiscali significativamente più basse, in alcuni casi fino allo 0%. Una conoscenza approfondita di queste esenzioni può facilitare una pianificazione fiscale ottimale.
Presentazione del Modello 220
La presentazione del modulo 220 è ancora un obbligo per i gruppi societari e, a partire dal 2025, potrà essere effettuata tramite software abilitati, semplificando così il processo e migliorando l'efficienza. Assicuratevi di essere aggiornati con i giusti strumenti digitali e le certificazioni necessarie per una gestione fiscale senza intoppi.
Domande frequenti
Quando va pagata l'imposta sulle società nel 2025?
L'imposta sul reddito delle società viene pagata in due fasi principali:
- Pagamento a rateDurante l'anno fiscale, le società effettuano i pagamenti in acconto nei mesi di aprile, ottobre e dicembre, ai sensi dell'articolo 40 della Legge sull'imposta sul reddito delle società (LIS).
- Liquidazione annualeA tal fine è necessario presentare il modulo 200 o 220 (nel caso di gruppi consolidati) nei sei mesi successivi alla chiusura dell'esercizio, di norma entro il 25 luglio dell'anno successivo se l'esercizio coincide con l'anno solare.
Quali società sono tassate al 30%?
L'aliquota 30% è applicabile esclusivamente ad alcune entità specifiche, quali:
- Istituti di credito e compagnie di assicurazione, come stabilito dall'articolo 29.6 della LIS.
- Società impegnate nello sfruttamento degli idrocarburi, regolata dall'articolo 29.8 della LIS.
Queste società hanno un regime fiscale diverso a causa della loro natura specifica o dei settori strategici in cui operano.
Quanto è tassata una SL di nuova creazione?
Le Società a Responsabilità Limitata (SL) di nuova costituzione che svolgono attività economiche (AAEE) sono tassate con l'aliquota 15% nel primo anno fiscale con base imponibile positiva e nell'anno successivo, a condizione che non debbano applicare un'aliquota inferiore.
Questa prestazione non si applica a:
Entità le cui attività consistono in più di 50% di titoli o attività non utilizzate per attività economiche.
Quando si applica il 25% all'imposta sul reddito delle società?
La tariffa generale di 25% si applica alla maggior parte delle aziende, ad eccezione di quelle che possono beneficiare di tariffe ridotte, come ad esempio:
- MICRO-PMI, con una riduzione progressiva dell'aliquota fiscale per i primi 50.000 euro di reddito imponibile.
- Entità di nuova costituzione, tassate a 15% per i primi due anni.
- ERD (Entidades de reducida dimensión), con uno schema progressivo che consente loro di ridurre l'aliquota applicabile anno dopo anno, fino a raggiungere i 20% nel 2029.
Questa aliquota è standard per le aziende senza regime speciale o esenzioni.
