L'any 2025 comportarà canvis significatius en els tipus impositius aplicables a l'impost de societats a Espanya. Aquestes reformes tenen com a objectiu adaptar-se a les necessitats econòmiques actuals i oferir incentius fiscals progressius, especialment per a les microempreses, les petites empreses i les start-ups.
Els canvis i les condicions principals que s'exposen es detallen a continuació.
Esmena de l'article 29 de la Llei de l'Impost sobre la Renda de les Societats i nova disposició transitòria 44
A partir del 2025, tot i que la reducció dels tipus impositius serà gradual, s'introduirà una retallada significativa que afectarà diversos tipus d'organitzacions. Aquests canvis estan dissenyats per implementar-se en fases, facilitant que les empreses s'adaptin.
Tipus general
El tipus impositiu estàndard de l'impost de societats es mantindrà en el 25 %. No obstant això, les entitats classificades com a micropimes (amb una INCN inferior a 1 milió d'euros en l'exercici fiscal immediatament anterior) es beneficiaran de tipus reduïts:
- Per a uns ingressos imposables (BI) d'entre 0 i 50.000 euros:
- 2025: 21%.
- 2026: 19%.
- A partir del 2027: 17%.
- Per a uns ingressos imposables superiors a 50.000 euros:
- 2025: 22%.
- 2026: 21%.
- A partir del 2027: 20%.
Si el període fiscal és inferior a un any, la part de la base imposable subjecta a la tarifa més baixa s'haurà de calcular en proporció al nombre de dies del període o a l'import total de la base imposable si aquest és inferior a 50.000 euros.
Petites entitats (PE)
Les entitats que compleixin els requisits de l'article 101 de la Llei de l'Impost sobre la Renda de les Societats (és a dir, entitats no basades en actius amb una renda imposable en el període fiscal immediatament anterior inferior a 10 milions d'euros) seran gravades d'acord amb l'escala progressiva següent:
- 2025: 24%.
- 2026: 23%.
- 2027: 22%.
- 2028: 21%.
- 2029: 20%.
En el cas dels grups consolidats, el límit de 10 milions s'aplicarà també als resultats consolidats del grup, d'acord amb l'article 42 del Codi de Comerç.
A més, els ERD que assoleixin un INCN superior a 10 milions poden continuar sent classificats com a ERD durant els tres períodes fiscals següents, sempre que hagin complert els requisits en els dos períodes anteriors.
Entitats de nova creació
Les entitats de nova constitució dedicades a activitats econòmiques (AAEE) tributaran al 15% durant el seu primer període fiscal amb base imposable positiva i el següent, tret que estiguin obligades a aplicar un tipus més baix. Cal destacar que aquesta reducció no s'aplica a les societats holding els actius de les quals consisteixin en més del 50% de valors o actius no relacionats amb AAEE.
Cooperatives protegides per impostos
Les societats cooperatives que tinguin dret a l'alleujament fiscal es beneficiaran d'una reducció de tres punts percentuals en el tipus impositiu estàndard, amb un límit màxim del 20,1 %, excepte en el cas dels ingressos no cooperatius, que es gravaran al tipus estàndard.
Les cooperatives de crèdit i els bancs rurals d'estalvi també veuran que els seus beneficis cooperatius estaran subjectes a les noves tarifes progressives establertes a l'article 29.1 de la Llei de l'Impost sobre la Renda de les Societats.
Més actualitzacions sobre l'impost de societats
Tipus impositiu reduït per a 23%
El tipus impositiu reduït del 23,1 % s'ha mantingut per a les empreses amb una facturació neta inferior a 1 milió d'euros l'exercici fiscal anterior. Aquesta mesura, dissenyada per garantir la continuïtat, té com a objectiu continuar fomentant el desenvolupament i la competitivitat de les petites empreses. Si encara no esteu aprofitant aquest benefici fiscal, potser ara és el moment de reconsiderar la vostra estratègia fiscal com a part de la vostra planificació financera.
Incentius per a la inversió en vehicles elèctrics
L'impuls per la sostenibilitat és un pilar clau de les noves polítiques fiscals. Els incentius per a la inversió en vehicles elèctrics continuen vigents, permetent aplicar una depreciació accelerada a aquest tipus d'actiu. Si disposeu d'una flota o esteu considerant renovar els vehicles de l'empresa, aquesta podria ser una oportunitat atractiva no només per reduir el vostre impacte ambiental, sinó també per optimitzar la vostra posició fiscal.
Minimització de la fiscalitat
La política de l'impost mínim continua sent estricta: les empreses amb una facturació d'almenys 20 milions d'euros o subjectes al règim especial de consolidació han de pagar impost sobre almenys el 15 % de la seva base imposable ajustada. És vital revisar com aquestes condicions afecten les vostres obligacions fiscals per assegurar-vos que compliu la normativa sense cap problema.
Excepcions a la contribució neta mínima
Per a certes entitats, com ara les organitzacions sense ànim de lucre, els fons d'inversió col·lectiva, els fons de pensions i les SOCIMIs, s'apliquen exempcions a la responsabilitat fiscal mínima. Aquestes entitats es beneficien de tipus impositius significativament més baixos, en alguns casos tan sols del 0,1 %. Una comprensió exhaustiva d'aquestes exempcions pot facilitar una planificació fiscal òptima.
Presentació del formulari 220
La presentació del Formulari 220 continua sent un requisit per als grups corporatius i, a partir del 2025, serà possible presentar-lo mitjançant programari aprovat, simplificant així el procés i millorant l'eficiència. Assegureu-vos de mantenir-vos al dia amb les eines digitals adequades i les certificacions necessàries per garantir una gestió fiscal fluida.
Preguntes freqüents
Quan es paga l'impost de societats del 2025?
L'impost de societats es paga en dues fases principals:
- Pagament a terminisDurant l'exercici fiscal, les empreses fan pagaments a compte l'abril, l'octubre i el desembre, tal com s'estableix a l'article 40 de la Llei de l'Impost de Societats (LIS).
- Tancament d'anyAixò es fa presentant el formulari 200 o 220 (en el cas dels grups consolidats) dins dels sis mesos següents al tancament de l'exercici fiscal, normalment abans del 25 de juliol de l'any següent si l'exercici fiscal coincideix amb l'any natural.
Quines empreses estan subjectes a l'impost 30%?
La taxa 30% s'aplica exclusivament a determinades entitats específiques, com ara:
- Institucions de crèdit i companyies d'assegurances, tal com es preveu a l'article 29.6 de la LIS.
- Empreses dedicades a l'exploració i producció d'hidrocarburs, tal com es preveu a l'article 29(8) de la LIS.
Aquestes empreses estan subjectes a un règim fiscal diferent a causa de la seva naturalesa específica o dels sectors estratègics en què operen.
Quant d'impostos paga una societat de responsabilitat limitada de nova constitució?
Les societats de responsabilitat limitada (SL) de nova constitució que es dediquen a activitats econòmiques (AAEE) tributen al 15 % durant el seu primer exercici fiscal amb base imposable positiva i en l'exercici fiscal següent, sempre que no estiguin obligades a aplicar un tipus més baix.
Aquest benefici no s'aplica a:
Fiducies els actius de les quals consisteixen en més del 50 % de valors o actius no utilitzats per a activitats econòmiques.
Quan s'aplica la norma 25% a l'impost de societats?
El tipus estàndard del 25% s'aplica a la majoria d'empreses, excepte aquelles que es beneficien de tipus reduïts, com ara:
- Micro-PIMEs, amb una reducció progressiva del seu tipus impositiu sobre els primers 50.000 € de la seva base imposable.
- Les entitats de nova constitució, que estan gravades al 15% durant els dos primers exercicis fiscals.
- Les PIMEs (petites i mitjanes empreses), en un règim progressiu que els permet reduir el tipus aplicable any rere any, fins que assoleixi el 20,1 % el 2029.
Aquesta tarifa s'aplica a les empreses que no es beneficien de cap règim especial ni exempció.
