El a\u00f1o 2025 traer\u00e1 importantes modificaciones en los tipos aplicables al impuesto de sociedades en Espa\u00f1a. Estas reformas buscan adaptarse a las necesidades econ\u00f3micas actuales y ofrecer incentivos fiscales progresivos, especialmente para las peque\u00f1as y medianas empresas (MICROPYMES), entidades de reducida dimensi\u00f3n (ERD) y empresas de nueva creaci\u00f3n. <\/p>\n\n\n\n
A continuaci\u00f3n, se detallan los principales cambios y condiciones establecidos.<\/p>\n\n\n\n
A partir de 2025, aunque la reducci\u00f3n de los tipos de gravamen ser\u00e1 progresiva, se dar\u00e1 inicio a una rebaja significativa que afect\u00e1 a diversos tipos de entidades. Estas modificaciones est\u00e1n dise\u00f1adas para implementarse de forma escalonada, facilitando la adaptaci\u00f3n de las empresas.<\/p>\n\n\n\n
El tipo general para el impuesto de sociedades se mantendr\u00e1 en el 25%. Sin embargo, las entidades calificadas como MICROPYMES (INCN del per\u00edodo impositivo inmediato anterior inferior a 1 mill\u00f3n de euros) disfrutar\u00e1n de tipos reducidos:<\/p>\n\n\n\n
Si el per\u00edodo impositivo es inferior a un a\u00f1o, la parte de la BI que tributa al tipo menor se calcular\u00e1 proporcionalmente a los d\u00edas del per\u00edodo o al importe total de la BI si fuera inferior a 50.000 euros.<\/p>\n\n\n\n
Las entidades que cumplan los requisitos del art\u00edculo 101 de la LIS (es decir, no patrimoniales y con INCN del per\u00edodo impositivo inmediato anterior inferior a 10 millones de euros) tributar\u00e1n de acuerdo con el siguiente esquema progresivo:<\/p>\n\n\n\n
En caso de grupos consolidados, el l\u00edmite de 10 millones tambi\u00e9n se aplicar\u00e1 a los resultados consolidados del grupo, seg\u00fan lo dispuesto en el art\u00edculo 42 del C\u00f3digo de Comercio.<\/p>\n\n\n\n
Adem\u00e1s, las ERD que alcancen un INCN superior a 10 millones podr\u00e1n seguir consider\u00e1ndose ERD durante los tres per\u00edodos impositivos inmediatos siguientes, siempre que hayan cumplido los requisitos en los dos per\u00edodos anteriores.<\/p>\n\n\n\n
Las entidades de nueva creaci\u00f3n que realicen actividades econ\u00f3micas (AAEE) tributar\u00e1n al 15% durante su primer per\u00edodo impositivo con base imponible positiva y el siguiente, salvo que deban aplicar un tipo inferior. Es importante destacar que esta reducci\u00f3n no aplica a entidades patrimoniales, cuyo activo est\u00e9 constituido en m\u00e1s de un 50% por valores o activos no afectos a AAEE.<\/p>\n\n\n\n
Las sociedades cooperativas fiscalmente protegidas disfrutar\u00e1n de una reducci\u00f3n de tres puntos porcentuales en el tipo de gravamen general, sin superar el l\u00edmite del 20%, excepto en los resultados extracooperativos, que tributar\u00e1n conforme al tipo general. <\/p>\n\n\n\n
Las cooperativas de cr\u00e9dito y las cajas rurales tambi\u00e9n ver\u00e1n sus resultados cooperativos ajustarse a los nuevos tipos progresivos establecidos en el art\u00edculo 29.1 de la LIS.<\/p>\n\n\n\n
Se ha mantenido el tipo impositivo reducido del 23% para entidades cuyo importe neto de la cifra de negocios en el per\u00edodo impositivo anterior sea inferior a 1 mill\u00f3n de euros. Esta iniciativa de continuidad busca seguir fomentando el desarrollo y competitividad de las peque\u00f1as empresas. Si a\u00fan no aprovechas este beneficio fiscal, quiz\u00e1s sea el momento de reconsiderar tu estrategia fiscal en el contexto de tu planificaci\u00f3n financiera.<\/p>\n\n\n\n
El impulso a la sostenibilidad es un pilar clave en las nuevas pol\u00edticas fiscales. Los incentivos para la inversi\u00f3n en veh\u00edculos el\u00e9ctricos permanecen vigentes, permiti\u00e9ndote aplicar la amortizaci\u00f3n acelerada a este tipo de activos. Si tienes una flota o est\u00e1s considerando actualizar tus veh\u00edculos empresariales, esta podr\u00eda ser una oportunidad atractiva no solo para disminuir tu impacto ambiental sino tambi\u00e9n para optimizar tus impuestos.<\/p>\n\n\n\n
La pol\u00edtica de tributaci\u00f3n m\u00ednima se mantiene estricta: las entidades con una cifra de negocios de al menos 20 millones de euros o sujetas al r\u00e9gimen especial de consolidaci\u00f3n est\u00e1n obligadas a tributar al menos un 15% de su base imponible ajustada. Es vital revisar c\u00f3mo estas condiciones afectan tus obligaciones fiscales para asegurar que cumplas con las normativas sin sobresaltos.<\/p>\n\n\n\n
Para ciertas entidades, como las entidades sin fines de lucro, las sociedades de inversi\u00f3n colectiva, fondos de pensiones, y SOCIMIs, se aplican excepciones a la cuota l\u00edquida m\u00ednima. Estas entidades disfrutan de tipos fiscales significativamente m\u00e1s bajos, en algunos casos, tan bajos como el 0%. Entender a fondo estas exenciones puede facilitar una planificaci\u00f3n fiscal \u00f3ptima.<\/p>\n\n\n\n
La presentaci\u00f3n del modelo 220 sigue siendo un requisito para los grupos de sociedades, y a partir de 2025, se permite su presentaci\u00f3n mediante programas habilitados, simplificando as\u00ed el proceso y mejorando la eficiencia. Aseg\u00farate de mantenerte al d\u00eda con las herramientas digitales adecuadas y certificaciones necesarias para una gesti\u00f3n tributaria sin inconvenientes.<\/p>\n\n\n\n
El Impuesto de Sociedades se paga en dos fases principales:<\/p>\n\n\n\n
El tipo del 30% es aplicable exclusivamente a ciertas entidades espec\u00edficas, como:<\/p>\n\n\n\n
Estas sociedades tienen un r\u00e9gimen fiscal diferente debido a su naturaleza espec\u00edfica o a los sectores estrat\u00e9gicos en los que operan.<\/p>\n\n\n\n
Las Sociedades Limitadas (SL) de nueva creaci\u00f3n que realicen actividades econ\u00f3micas (AAEE) tributan al 15% en su primer ejercicio fiscal con base imponible positiva y en el ejercicio siguiente, siempre que no deban aplicar un tipo inferior.<\/p>\n\n\n\n
Este beneficio no se aplica a:<\/p>\n\n\n\n
Entidades patrimoniales, cuyos activos est\u00e9n constituidos en m\u00e1s de un 50% por valores o activos no afectos a actividades econ\u00f3micas.<\/p>\n\n\n\n
El tipo general del 25% se aplica a la mayor\u00eda de las empresas, salvo aquellas que cumplan requisitos para tipos reducidos, como:<\/p>\n\n\n\n
Este tipo es est\u00e1ndar para empresas sin r\u00e9gimen especial ni exenciones.<\/p>\n\n\n\n